全球化的发展对世界各国的税制结构提出了新的挑战。在包容性增长的目标下，各国税制也在不断地优化和追求更高的增长。经合组织（OECD）成员及多个国家的发展经验表明，以所得税为主的税制与低经济增长之间具有一定的联系，因此，在税制改革中开始关注对于财产或消费等流动性小税基征税的模式，以此增加税制的弹性，并更好地应对全球化的挑战。

　　对流动性低的税基课税

　　OECD的研究进一步指出，在全球化及快速变革的经济环境下，重塑税制已经成为各国制定政策的优先选择。直接税对于低收入人群的征税会对就业、劳动力市场的活跃度以及技能的发展产生抑制效应。而对高收入人群的征税又将对企业家精神及低风险偏好产生扭曲效应，并因此而加剧高收入人群的流动性以及收入转移的多变性。相反，流动性低的税基会减少扭曲效应，并更有利于经济增长。

　　但是，税制结构调整转向对流动性低的税基征税也会产生一定的问题，例如公平与效率之间的权衡，因为过度依赖对流动性低的税基征税会减少税制整体的累进性。这个问题对于发展中国家及新兴经济体而言是较大的挑战，因为这些国家会较为依赖于直接税。因此，就世界而言，目前一个主要的问题是在税制的设计中如何能够实现既将其转向对不动产、消费课税等流动性低的税基课税，又不产生抑制公平的负面后果。

　　因此，在税制设计的过程中，不应仅仅关注某一税种的累进性，而应关注整体税制的累进性。例如，对不动产的征税也能够提高整体的税制累进性。这意味着将会有多种方式去实现一个既定水平的收入再分配的累进性。从执行层面去看，OECD成员中，财产税在税收总收入中的占比仍然较低，各国之间的差异仍然较大，因此，对于不动产的税制改革还有较大的空间。